??近日，多部門聯(lián)合發(fā)文，對(duì)小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策，還沒有申領(lǐng)的企業(yè)快去申請(qǐng)吧！

1、恭喜了！小微企業(yè)，全額返工會(huì)經(jīng)費(fèi)！

 

 

文件中說，對(duì)小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策。其實(shí)這個(gè)返還政策很多地區(qū)已經(jīng)執(zhí)行了。如果你還沒申請(qǐng)的話，那就趕快去申請(qǐng)吧！

 

2、什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？如何計(jì)算？如何返還？

 

一什么是工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)組織開展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用。

 

二工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源有哪些？

 

 

其中：1、全部職工包括哪些？

 

 

2、“工資總額”如何計(jì)算？

 

 

三計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何上繳？

 

 

（一）先繳后返

 

就是先全額繳納，然后再返還。

 

1、建立工會(huì)組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。

 

2、未建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳，或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

 

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例「一般為60%」轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。

 

如果你向稅務(wù)局申報(bào)的是按照工資總額2%計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那就是這種方式。

 

（二）分級(jí)撥繳

 

按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。留成部分「一般為60%」由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，未設(shè)立基層工會(huì)的，待建立工會(huì)組織后由各單位撥付本單位工會(huì)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付給工會(huì)后，工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算。

 

如果你向稅務(wù)申報(bào)的是按照工資總額0.8%「2%*40%」計(jì)算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那就是這種方式。

 

四工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么用？

 

 

五工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么返還？

 

1、“先征后返”！

 

小微企業(yè)享受2021年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的，依據(jù)2020年認(rèn)定數(shù)據(jù)。

 

 

2、申請(qǐng)返還需要提供什么資料？

 

 

3、如何判斷是不是小微企業(yè)？

 

小微企業(yè)包括小型企業(yè)和微型企業(yè)。

 

參照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，具體如下表所示。

 

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅會(huì)處理

 

一、企業(yè)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

 

 

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

 

 

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)

 

 

合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)

 

 

三、收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該如何處理？

 

如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶，作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算。

 

如果企業(yè)工會(huì)組織沒有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

 

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

 

借：銀行存款

 

     貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

 

工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，

 

借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

 

     貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

 

返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，單獨(dú)核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

 

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何申報(bào)？

 

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

 

注意：

 

1、此處是實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果只是計(jì)提的沒有實(shí)際撥付，不允許稅前扣除，需納稅調(diào)增。

 

2、必須取得合法有效、有效的扣除憑證（工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)、稅局代收憑據(jù)），否則不能稅前扣除，需納稅調(diào)增。

 

具體在申報(bào)表填寫的時(shí)候，填寫A105050表

 

 

公司2020年工資薪金總額500萬，按2%計(jì)提并撥付了工會(huì)經(jīng)費(fèi)500*2%=10萬，申報(bào)表填寫如下，其他欄次省略。

 

 

1、賬載金額填報(bào)公司會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額10萬；

 

借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬

 

      貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬

 

2、實(shí)際發(fā)生額分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額，公司10萬全額撥付給工會(huì)，所以，這里的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)該填寫10萬。

 

借：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬

     貸：銀行存款10萬

 

3、稅收金額填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報(bào)，這三個(gè)數(shù)據(jù)都是10萬，所以稅收金額也是10萬。

 

4、納稅調(diào)整金額填報(bào)第1-5列的余額，這里不需要納稅調(diào)整。

 

5、收藏！小微企業(yè)、個(gè)體戶優(yōu)惠合集

 

這幾年國家陸續(xù)出臺(tái)了很多支持小微企業(yè)、個(gè)體戶的優(yōu)惠政策！具體我們給你們準(zhǔn)備了思維導(dǎo)圖，方便大家學(xué)習(xí)~

 

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人、中國會(huì)計(jì)視野。????