最近很多會員咨詢小規模企業銷售了自己使用過的設備，如何計算繳納增值稅，如何開票？今天的眾勤財稅為大家進行一下說明。

 

01 使用過的固定資產包含哪些？

固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

使用過的固定資產必須符合上述條件并根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

 

02小規模銷售使用過的固定資產如何計算增值稅？

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，征收率3%減按2%征收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額*2%

 

03銷售使用過的固定資產可以放棄減征2%嗎？

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

 

04銷售使用過的固定資產如何開具發票？

如果享受3%減按2%征收增值稅的，要開票只能開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

如果放棄減按2%，直接按照3%征收增值稅的，既可以開具增值稅普通發票，也可以開具增值稅專用發票。

 

05疫情期間可以按照1%征收率開具發票嗎？

自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，小規模納稅人銷售使用過的固定資產可以直接開具1%征收率的增值稅專用發票或增值稅普通發票。

 

06銷售使用過的固定資產如何賬務處理？

下面以享受簡易計稅3%減按2%繳納增值稅為例進行講解。

1、將固定資產清理時的賬面價值轉入“固定資產清理” 

借：固定資產清理 

      累計折舊

      貸：固定資產 

 

2、發生清理費用時

借：固定資產清理

     貸：銀行存款

 

3、固定資產處置回收價值時

借：銀行存款

     貸：固定資產清理

          應交稅費——應交增值稅

 

4、實際繳納稅款時

借：應交稅費——應交增值稅 （含稅收入/1.03*3%）

貸：銀行存款  （含稅收入/1.03*2%）

    營業外收入或其他收益 （含稅收入/1.03*1%）

 

5、處置實現利得時：

借：固定資產清理

     貸：營業外收入（資產處置損益）

 

6、處置形成虧損時：

借：營業外支出（資產處置損益）

      貸：固定資產清理