國家稅務總局

關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）

度預繳納稅申報表（A類）》的公告

國家稅務總局公告2021年第3號

 

　　為貫徹落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署，進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務總局決定，在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，現(xiàn)將簡化后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》予以發(fā)布，并就有關事項公告如下：

　　一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報時填報。

　　二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

　　三、省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構按照本公告第二條規(guī)定進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

　　四、企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報。《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調整情況適時更新。

　　五、本公告自2021年4月1日起施行。《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2020年第12號）中的附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）

 

國家稅務總局

2021年03月15日

 

解讀

 

關于《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）〉的公告》的解讀

 

　　按照2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”有關要求，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，提高企業(yè)所得稅預繳申報表穩(wěn)定性，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）〉的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

 

一、有關背景

　　近年來，稅務總局積極落實黨中央、國務院決策部署，會同財政部等相關部門出臺了一系列企業(yè)所得稅政策。同時，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》根據(jù)政策調整情況進行了多次修訂，在第一時間打通政策落實的“最后一公里”，滿足納稅人及時申報、享受政策的要求。但是，從另一方面看，頻繁修訂報表在一定程度上也增加了納稅人適應新報表的負擔。按照黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境有關部署和在黨史學習教育中要開展好“我為群眾辦實事”實踐活動有關要求，稅務總局在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡化表單樣式”的行動舉措。為減輕納稅人辦稅負擔，提高報表穩(wěn)定性，提升企業(yè)所得稅預繳申報便利化、智能化、個性化水平，結合新出臺的企業(yè)所得稅政策，在廣泛征求意見的基礎上，稅務總局進一步簡化了查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，重新發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（以下簡稱“新版報表”），并制發(fā)《公告》。

 

二、主要變化

　　由于企業(yè)所得稅政策類型較多，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，在全面宣傳、落實政策等方面發(fā)揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是需隨政策變化進行調整，穩(wěn)定度不高；二是對于大部分納稅人來說，不相關政策展示過多，精準度不夠。為解決上述問題，進一步優(yōu)化辦稅體驗，新版報表采用了“分類填報”的設計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進一步減輕。

　　（一）精簡附表數(shù)量

　　一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030），將相關欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）。

　　二是簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的行次和填報方式。

　　（二）優(yōu)化主表欄目

　　一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）中征管信息系統(tǒng)已有的“預繳方式”和“企業(yè)類型”兩個欄次。

　　二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報信息”欄次。

　　三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）附列資料相關欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項”欄次。

　　四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。

　　（三）調整填報方式

　　一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項或特定事項。

　　二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第1行“加速折舊、攤銷”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫優(yōu)惠事項。

　　三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目公布，并根據(jù)政策調整情況，適時更新。今后如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。

　　（四）完善民族自治地區(qū)減免稅填報規(guī)則

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

 

三、申報事項的分類和填報

　　《企業(yè)所得稅申報事項目錄》對所有預繳申報事項進行了精準分類，納稅人在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）時，可分類別查找具體事項，并進行填報。相關具體情況簡要說明如下：

　　（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）

　　該表有4部分內容涉及具體申報事項，分別是“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

　　1.附報事項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項時，應在相關行次中填寫具體事項名稱和相關情況。

　　2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時，應在主表第7行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得的涉農保費收入、小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。

　　3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第8行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項主要包括從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術轉讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅，實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅等。

　　4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時，應在主表第13行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術先進型服務企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

　　（二）《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）

　　該表有2部分內容涉及申報具體事項，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。

　　1.加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷政策時，應在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關資產(chǎn)情況。

　　2.一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除政策時，應在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項名稱和相關資產(chǎn)情況。

　　需要說明的是，如今后政策調整，納稅人應根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類事項進行填報。

 

四、網(wǎng)絡申報的智能服務

　　為進一步推行精細化、便利化、智能化、專業(yè)化服務，稅務機關進一步優(yōu)化了電子稅務局等網(wǎng)絡申報系統(tǒng)的智能服務功能。一是對政策進行精準分類，并提供輔助選項幫助納稅人選擇具體事項，納稅人按照原填報習慣填寫即可，無需手動填寫事項名稱。二是對于小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，申報系統(tǒng)繼續(xù)提供智能識別、智能計算、智能填報的智能化服務。三是進一步擴展了智能計算功能，如軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠、民族自治地區(qū)地方減免等政策，申報系統(tǒng)可幫助納稅人自動計算或校驗優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導致享受優(yōu)惠不充分。因此，相對于紙質申報方式，網(wǎng)絡申報將更大幅度地減輕辦稅負擔、降低涉稅風險、提高申報質量，幫助納稅人更好地完成預繳申報。

 

五、實施時間

　　《公告》自2021年4月1日起施行。實行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年3月份申報所屬期開始使用新版報表；實行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2021年第1季度申報所屬期開始使用新版報表。