重磅！還以為“稅收洼地”是避稅天堂？國家剛宣布！嚴查利用“稅收洼地”逃避稅！

大變革！中央發文！

 

嚴查利用“稅收洼地”逃避稅！

 

劃重點：

1、對利用“稅收洼地”的避稅行為加大監督檢查力度，被首次提出！

而且，對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。

2、精準有效打擊“假企業”虛開發票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優惠等行為，保障國家稅收安全。

   對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴查處曝光并按照有關規定納入企業和個人信用記錄，共享至全國信用信息平臺。

  一、什么是稅收洼池？

稅收洼地是指在特定的行政區域，在稅務管轄區，區域內政府為了吸引企業入駐、擴充本地稅收來源、促進本地經濟的發展，從而制定一系列的稅收優惠政策、地方留存返還政策、簡化稅收征管辦法等行為，來吸引企業的入駐，在這個區域稅收稅收征管范圍內注冊的企業，可以充分利用這些稅收優惠政策，從而大幅度減輕稅負，這個行政區域就稱之為“稅收洼地”。

二、稅收洼地的類型

1、以核定征收為主的稅收洼地

核定征收主要是針對新成立的小規模公司，考慮到沒法設立自身的賬簿，公司體系不完善等，鼓勵全民創業時就會對企業進行核定征收，減輕企業的稅收負擔，也相對的促進企業快速發展壯大。

這是合理合法的核定征收政策，地方也會出具相關的政策文件以及相關的核定征收鑒定表，按照一年一出的方式對企業進行核定。

一般走的就是用核定的方法來征收個人所得稅、企業所得稅等等，這個稅收洼地的政策是不穩定的，比如2018年出現的范XX明星案之后，其所涉及的霍爾果斯以核定征收為主的洼地紛紛要求所有的藝人們補交了三年的稅金。

  2、以財政為征收的稅收洼地

以政府返還為主的稅收洼地是比較可信的。

它是讓企業首先合法納稅然會根據企業的納稅額高低，按照地方留存收入的一定比例或者大部分比例再次返還給投資者，這種政府為背書的洼地政策是比較可信的。

根據法律、行政法規及部門規章規定，稅務部門針對特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時實施減征或免征，直接降低納稅人的應納稅額，從而降低納稅人的實際稅負。

  3、國家規定的享受低稅率的地區

我們總結了三大稅種可以享受低稅率地區的思維導圖

 

   三、稅收洼地的風險

1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發票風險大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業所得稅，專門

在稅收洼地成立了一家個人獨資企業B給A公司開具費用發票。

B企業利用核定征收的優惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公

司利潤大幅下降，企業所得稅大幅下降。B公司享受優惠政策但沒有實質性運營，而且涉及虛開發票，風險非常大！ 
   2、利用核定征收的“空殼公司”轉讓利潤風險大
  例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業利用核定征收的優惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業所得稅大幅下降。A、B公司之間的關聯交易缺乏商業目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整的風險！
   3、高管注冊個人獨資企業籌劃工資風險大
  例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負，甲成立個人獨資企業，給A公司開具發票收取咨詢費，個人獨資企業可申請核定征收，稅負較低，從而達到節稅的目的。 若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業給A公司開具發票可能涉及到虛開發票，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務協議，那么甲實質上作為勞動者的權益將無法保障，也存在一定的風險。

 
  四、對于核定征收類的“稅收洼地”稅局主要查什么？

1、是否對增值稅一般納稅人實行核定征收；

2、是否對金融企業、經濟鑒證類中介機構等特殊行業進行核定征收；

3、是否對設立分支機構的匯總納稅企業實行核定征收；

4、核定應稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業，稅務機關是否履行調整應納稅所得率的職責；

6、對申報表收入和財報數據不一致企業的糾正情況；

7、對核定征收企業發票管控及注銷管理情況；

8、其他需要關注事項。

  五、稅務機關后續如何監督？

1、嚴格落實對特定行業和一定規模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對現存核定征收企業，積極引導企業建賬立制，盡快轉為查賬征收企業；

3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業，要切實調整應稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業，應采取相應措施加大核查和日常評估力度；

5、關注核定征收企業的發票管控和注銷管理情況，履行相應的征管職責。

警惕！

企業這10個行為會被重點稽查！

1、隱瞞收入

有些企業利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發票，或給客戶多開發票等等，注意了，以后還這樣操作可要小心了！

金稅四期不僅僅通過你申報的數據，來核實是否異常。可能還會通過企業銀行賬戶、企業相關人員的銀行賬戶、上下游企業相關賬本數據、同行業收入、成本、利潤情況等來稽查比對。

且央行早已施行了大額現金管理試點，公轉私、私轉私都將會嚴查！

2、虛列成本

主營成本長期大于主營收入；

如：（1）公司沒有車，卻存在大量的加油費；

 （2）差旅費、會議費、咨詢費等異常；

 （3）工資多申報或少申報；

 （4）買發票，多結轉成本，后期紅沖或補發票；

 （5）計提了費用卻遲遲沒有發票等等

這些都是嚴查的重點。

         3、利潤異常

（1）報送的資產負債表與利潤表勾稽關系有出入；

（2）利潤表里的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額有出入；

（3）企業常年虧損，卻屹立不倒；

（4）同行業利潤偏低等。

        4、利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為

（1）“稅收洼地”，某些公司利用當地增值稅、企業所得稅有獎勵的政策、利用當地個人所得稅核定征收的政策，注冊“空殼公司”。今后將被嚴查。

（2）“陰陽合同”，利用簽訂“陰陽合同”的方式隱瞞收入或虛列成本的方式行不通了，將被嚴查。

（3）關聯交易存在價格上的不公允，也將成為稅務稽查的重點對象。

5、虛開發票

①不管是為他人、為自己開這種發票屬于虛開，當中間人介紹虛開發票也不行，甚至接受虛開發票的行為也不可以！

②環開、對開發票，即A公司B公司互相開票，雖然沒有少交稅，但是沒有真實業務，也屬于虛開發票！具體有什么風險，請看我們的視頻講解：

        6、“三假”行為

國家充分依托“互聯網+監管”系統多元數據匯聚功能，對那些沒有實際經營業務只為虛開發票的“假企業”，沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”，沒有具備條件只為騙取疫情防控稅收優惠政策的“假申報”等行為被嚴厲打擊，并充分曝光！

        7、庫存異常

金稅四期上線后，企業庫存會進一步的透明化，企業進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業務必引起重視，及時查找原因。

在此提醒企業一定要做好存貨管理，統計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。

        8、故意用現金/個人卡發工資

有些公司為了避稅，故意用現金/個人卡發放工資，一旦被查，明眼一看賬務就是有問題。現在都什么時代了，還發現金，用這種方法避稅，不就等于說公司有問題嗎？

9、社保異常

試用期不入社保；代別人掛靠社保；未足額或未繳納社保；員工自愿放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉就不給交社保等等。

以上情況通通屬于違法。

隨著社保入稅和即將到來的金稅四期，社保這塊會監管越來越嚴，以上違法行為也該收手了。

10、稅負異常

（1）增值稅收入長期大于企業所得稅收入；

（2）稅負率異常，如果企業平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調查；

（3）企業大部分員工長期在個稅起征點以下；

（4）實收資本增加，印花稅未繳納；

（5）盈余公積轉增資本，個人股東卻未繳個稅等等

最后再次提醒企業老板和會計，國家要健全守信激勵和失信懲戒制度。對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴查處曝光并按照有關規定納入企業和個人信用記錄，共享至全國信用信息平臺。 

   一旦曝光，后果不堪設想！